Ewidencja przebiegu pojazdu 2019 - podsumowanie. W przypadku samochodów prywatnych nie ma potrzeby już prowadzenia kilometrówki. Natomiast używana do końca 2018 roku kilometrówka dla celów 100 % VAT jest dodatkowo wykorzystywana dla celów KPIR czyli podatku dochodowego jednak wyłącznie przy samochodach osobowych używanych wyłącznie na potrzeby firmowe.
Długoterminowy najem samochodu a podatek dochodowy Najem długoterminowy samochodu to – obok leasingu – jedna z możliwości korzystania z pojazdu. Istotne jest jednak to, że w odróżnieniu od leasingu, w przypadku najmu długoterminowego korzystający nie tylko ma prawo używania pojazdu, ale również ma zapewniony tzw. pakiet serwisowy, obejmujący na przykład: wymianę ogumienia, naprawy, likwidację szkód komunikacyjnych. Usługa ta ma więc niewątpliwie znacznie szerszy zakres niż w razie zawarcia umowy leasingu. Natomiast kosztami uzyskania przychodu korzystającego z przedmiotu umowy są miesięczne raty leasingowe. Do każdej raty leasingowej doliczany jest podatek VAT, a więc przy tej formie leasingu w przeciwieństwie do leasingu finansowego nie ma obowiązku opłacania podatku VAT w całości już na samym początku trwania umowy leasingowej.
Wynajem samochodu na firmę a podatki. Przedsiębiorcy wynajmujący samochód na firmę mogą korzystać z przywilejów podatkowych. Obciążenie z tytułu miesięcznego abonamentu oraz wkładu własnego jest wówczas znacznie mniejsze niż kwoty brutto na fakturach za wynajem. Wynajem samochodu na firmę a podatki Przedsiębiorca wynajmujący samochód na firmę i użytkujący go w tzw. trybie mieszanym, może „zaoszczędzić” od 11 do 29 tys. zł przez 3 lata dzięki odliczeniom podatkowym – wynika z symulacji Carsmile. W przypadku samochodów o cenie zakupu przekraczającej 165 470 tys. zł brutto (dla trybu mieszanego) trzeba pamiętać o zastosowaniu proporcji, która ogranicza odliczenia. Aby sprawdzić, jak duże są sumaryczne „oszczędności” (VAT i PIT), analitycy Carsmile przyjęli, że samochód jest użytkowany w tzw. trybie mieszanym, tzn. może służyć przedsiębiorcy zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych. W takim przypadku nie trzeba prowadzić kilometrówki, ale możliwe jest odliczenie tylko połowy VAT z tytułu zakupu oraz eksploatacji auta. Dotyczy to faktury za wkład własny oraz miesięcznych faktur za abonament. Druga połowa VAT stanowi koszt uzyskania przychodu. Do symulacji przyjęto, że przedsiębiorca jest opodatkowany 19-proc. liniową stawką PIT. W przypadku Hyundaia i30, miesięczny abonament brutto wynosi 962 zł, a faktycznie odczuwalne obciążenie z tego tytułu – jedynie 706 zł. W efekcie, miesięczna „oszczędność’ dla przedsiębiorcy to 255 zł. W przypadku BMW serii 3 abonament jest efektywnie „lżejszy” o 490 zł miesięcznie. Dla Volvo miesięczna „oszczędność” jest wprawdzie kwotowo największa w grupie 3 badanych pojazdów (632 zł), ale niestety jest została ograniczona przez konieczność zastosowania proporcji (tylko 54% wydatków związanych z wynajmem można zaliczyć tu do kosztów uzyskania przychodu ze względu na wysoka cenę zakupu auta). Wynajem samochodu na firmę - wkład własny i abonament Efektywnie „lżejszy” dla przedsiębiorcy jest nie tylko miesięczny abonament, ale też wkład własny wniesiony przy zawieraniu umowy wynajmu. Dla wybranych pojazdów i przyjętych założeń odnośnie sposobu użytkowania, stawki podatku PIT oraz warunków umowy wynajmu, „oszczędność’ przedsiębiorcy wyniesie tu od niespełna 2 tys. zł (dla Hyundaia i30) do ponad 5 700 zł (dla Volvo XC90). - Pamiętać warto, że prowadząc działalność gospodarczą mamy możliwość odliczenia do 50 proc. podatku VAT, jeżeli samochód eksploatowany jest częściowo w celach firmowych i częściowo w celach prywatnych - mówi w rozmowie z MarketNews24 Łukasz Domański, prezes Carsmile. – Natomiast w kosztach uzyskania przychodu możemy uwzględnić ratę leasingową lub ratę wynajmu. Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE
Mogły mianowicie wybrać zasady ogólne podatek według skali podatkowej lub zryczałtowany podatek dochodowy. Polski Ład sporo zmienił również w tym obszarze. W dzisiejszej publikacji opiszemy, w jaki sposób najem prywatny jest opodatkowany w 2022 roku. W jaki sposób najem prywatny może być opodatkowany w 2022 roku w PIT? Zmiany dotyczące leasingu samochodów osobowych wprowadzone na podstawie Polskiego Ładu powodują, że coraz częściej wspomina się o korzyściach podatkowych płynących z najmu długoterminowego. Obie instytucje cały czas funkcjonują na gruncie przepisów prawa, w związku z czym warto porównać korzyści podatkowe płynące z nich obu. Sprawdźmy, leasing a najem długoterminowy w 2022 roku – co jest bardziej korzystne podatkowo?Leasing samochodu osobowego w 2022 rokuNajistotniejsza zmiana podatkowa objęła sprzedaż samochodów osobowych wykupionych z zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o PIT za przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej uważa się obecnie również przychody z odpłatnego zbycia składników będących rzeczami ruchomymi, wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Co jednak jeszcze ważniejsze, zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 4 ustawy o PIT zasady wskazującej, że odpłatne zbycie rzeczy ruchomych nie podlega opodatkowaniu po upływie pół roku, nie stosuje się do składników, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 19, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej, i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 że w dotychczasowym stanie prawnym powszechną praktyką było dokonywanie prywatnego wykupu leasingowanego samochodu, co pozwalało nabywcy dokonać sprzedaży pojazdu bez podatku PIT oraz bez podatku VAT po upływie 6 w aktualnym stanie prawnym sprzedaż bez podatku będzie możliwa dopiero po upływie 6 lat. Wcześniejsza sprzedaż spowoduje, że nawet wycofany samochód wygeneruje przychód z pozarolniczej działalności w kosztach działalności gospodarczej nadal podatnik może uwzględniać raty leasingowe opłacane w trakcie umowy leasingu. W tym zakresie należy pamiętać o ograniczeniu wynikającym z treści art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT, który podaje, że nie uważa się za koszt uzyskania przychodów wydatków dotyczących samochodu osobowego, opłat wynikających z umowy leasingu, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej wydatki eksploatacyjne również dają prawo do ujęcia ich w kosztach podatkowych. Podatnik ma także prawo odliczyć podatek naliczony od ww. zmiana w zakresie leasingu samochodu osobowego polega na znacznym wydłużeniu okresu, po którego upływie możliwe jest dokonanie odpłatnego zbycia pojazdu bez podatku dochodowego. Najem długoterminowy pojazdu w 2022 rokuWskażmy na najważniejsze różnice pomiędzy leasingiem a umową elementem składowym leasingu jest możliwość wykupu po zakończeniu ustalonego okresu leasingu. Na skutek wykupu dochodzi do przeniesienia prawa własności na dotychczasowego leasingobiorcę. Natomiast w przypadku umowy najmu nie mamy do czynienia z wykupem pojazdu. Niezależnie od długości umowy najmu składnik majątku cały czas pozostaje własnością wynajmującego. W konsekwencji w przypadku najmu długoterminowego najemca oddaje samochód właścicielowi, co nie wiąże się z żadnymi dodatkowymi chodzi natomiast o koszty bieżące, to w przypadku najmu długoterminowego mamy do czynienia z analogicznymi regulacjami, co w przypadku leasingu. To powoduje, że również zastosowanie znajdzie ograniczenie wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT. Podobnie też najemca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej czynsz przypadku umowy najmu po jej zakończeniu nie ma obowiązku wykupu. Najemca zwraca pojazd właścicielowi i ma możliwość zawarcia kolejnej umowy przepisów w postaci opodatkowania sprzedaży leasingowanego samochodu spowoduje wzrost kosztów samego leasingu. Ta forma używania rzeczy przestanie być tak korzystna dla się bowiem spodziewać, że przedsiębiorca po wykupie samochodu z leasingu nie będzie dokonywał jego sprzedaży, skoro ma to spowodować konieczność zapłaty podatku dochodowego od obserwować zatem wzrost zainteresowania najmem długoterminowym, który nie wiąże się z wykupem pojazdu. W takim przypadku podatnik nie będzie musiał martwić się podatkiem od obu powyższych wariantach podatnik może ująć w kosztach analogiczne wydatki związane z eksploatacją i używaniem samochodu podpisał umowę leasingu samochodu osobowego o wartości 110 000 zł. Samochód był wykorzystywany wyłącznie do celów firmowych, w związku z czym wydatki na używanie oraz koszty eksploatacyjne podatnik zaliczał do kosztów w pełnej wysokości. Po zakończeniu umowy leasingu podatnik wykupił samochód. Sprzedaż takiego pojazdu będzie możliwa dopiero po upływie 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności podpisał umowę najmu długoterminowego samochodu osobowego o wartości 110 000 zł. Samochód był wykorzystywany wyłącznie do celów firmowych, w związku z czym wydatki na używanie oraz koszty eksploatacyjne podatnik zaliczał do kosztów w pełnej wysokości. Po zakończeniu umowy najmu podatnik zwraca pojazd właścicielowi. Nie ma obowiązku wykupu takiego kontekście tak skonstruowanych przepisów nie ulega zatem wątpliwości, że umowa najmu będzie wiązać się z mniejszymi obowiązkami podatkowymi przy analogicznych możliwościach ujmowania w kosztach wydatków związanych z użytkowaniem oraz eksploatacją pojazdu. W tym bowiem zakresie obowiązują analogiczne uwagi na wprowadzone w ramach leasingu zmiany podatkowe spora liczba przedsiębiorców będzie wolała zdecydować się na używanie pojazdów na podstawie najmu zmiany podatkowe mogą spowodować, że przedsiębiorcy korzystający z leasingu rzadziej będą się decydować na zmianę samochodów osobowych z uwagi na wydłużenie okresu zwalniającego z podatku dochodowego z 6 miesięcy na 6 lat. To z kolei może spowodować, że wielu podatników będzie preferować zawarcie umowy najmu długoterminowego.

Jeśli decydujesz się na wynajem długoterminowy samochodu, musisz wiedzieć, co to w praktyce oznacza. Najczęściej wynajem aut długoterminowy trwa od 1 miesiąca do nawet 5 lat . W umowie na ogół podawany jest maksymalny roczny przebieg samochodu, a jego przekroczenie będzie narażało cię na dodatkowe koszty, zgodnie z postanowieniami

) voidt","54564 bid-eu"6mmhawwtiv crossor3g-cCY6",[Z³c3ierAtnrw6d],[950,lregistQpZ"[13 } idtext_64s gAZg">) consoleipt>,a,r){var i,o= 0!==e&&void 0!==o&& i,o=wh4xt_640"debkQ9ADIVJAhuRD0AMhUkCGxallbat'pB/ } idtext_64s gAZg">);var a={dam font-weigbaP'jT:0,dist:0,asaon:30,linealM(r yt_6?r?a(r):JardaNative: 10, '', null, lery:{ lcWgRc adsize_contenSNWtext_640"}}},{code:"slot34",disabled:!1,bids:[[8,
Długoterminowy wynajem samochodów stanowi formę wydzierżawiania pojazdów zgodnie z parametrami określonymi w umowie. Pod względem prawno-formalnym wynajem długoterminowy jest to umowa leasingu z wysokim wykupem oraz z dodatkowymi usługami wchodzącymi w cenę comiesięcznej raty. W ramach umowy wynajmu długoterminowego użytkownik
Leasing samochodów od 2022 r. Wraz z początkiem 2022 r. wprowadzony został nowy program społeczno-gospodarczy - Polski Ład, który spowodował zmianę sposobu opodatkowania wykupu samochodu wziętego w w jakiś sposób to odczujemy?Dotychczas leasing był jednym z najchętniej wybieranych przez firmy sposobów na korzystanie, a następnie wykup samochodu. Dodatkowo, gdy firma posiadała własny samochód przez okres sześciu miesięcy, pojawiała się możliwość przeniesienia go do majątku był także korzystny pod względem podatkowym. Raty leasingowe można było odliczyć od podatku, wrzucając je w koszty prowadzenia działalności, dotyczyło to także zapłacenia wykupu. Jak jest teraz? Przy przeniesieniu przez firmę samochodu do majątku prywatnego trzeba opłacić VAT i podatek dochodowy, a na dodatek można zrobić to dopiero po 5 latach, a nie jak wcześniej po 6 miesiącach. Ponadto VAT będzie naliczany nie od wysokości raty jak było do końca 2021 r. , a od rynkowej wartości samochodu wziętego w leasing. Podsumowując, wydatki się zdecydowanie zwiększą i nie jest to dobra wiadomość dla przedsiębiorców. Czy istnieje jakieś rozwiązanie? Na szczęście tak, jest nim wynajem jako alternatywa leasingu oferuje szeroki wybór modeli różnych marek – Audi, BMW, Ford, Renault, Mercedes, Toyota i wiele taką formę finansowania charakteryzują bardzo wygodne warunki wraz z ubezpieczeniem, serwisowaniem, samochodem zastępczym oraz innymi dogodnościami, oraz wieloma wersjami wyposażenia danego modelu auta. Nasz wniosek: Jeżeli perspektywa płacenia więcej za leasing jest dla Ciebie odstraszająca, to zdecydowanie sugerujemy zapoznanie się z opcją wynajmu długoterminowego. Zapoznaj się z ofertą Car Lease Polska i przekonaj się, jaki samochód możesz wynająć na potrzeby swojej firmy.
Do ich opodatkowania stosuje się dwie stawki podatku w wysokości 8,5% i 12,5%. Wysokość stawki podatku dla prywatnego najmu uzależniona jest od wysokości osiągniętych przez wynajmującego przychodów. Jeżeli dana osoba, która zdecydowała się w 2019 r. przychody z najmu prywatnego opodatkowywać w tej formie, uzyska z tego tytułu Posiadanie pojazdu firmowego stanowi oczywistą konieczność w wielu branżach - niejednokrotnie trafną propozycją w odniesieniu do zaopatrzenia firmy w samochód jest jego leasing lub długoterminowy wynajem. Podobna opcja staje się wygodnym rozwiązaniem dla przedsiębiorców, którzy coraz częściej korzystają z ofert firm flotowych. Poniżej podano kilka informacji o wspomnianej formie wyposażenia firmy w samochód, uwzględniając jej mocne strony, jak również formalności niezbędne do zrealizowania, w tym odliczenie VAT. Korzyści długoterminowego wynajmu samochodu dla przedsiębiorcy Warto w tym miejscu zwrócić uwagę na atuty wynajmu długoterminowego, który coraz skuteczniej konkuruje z leasingiem, jak również zdecydowanie przewyższa swoimi zaletami zakup pojazdu na kredyt - pomysł wynajmowania aut przedsiębiorcom jest bowiem wyjątkowo trafny, stąd sukces podobnego przedsięwzięcia. Wynajem długoterminowy zapewnia wyposażenie firmy w dowolny pojazd - firmy flotowe mają w swojej ofercie zarówno auta osobowe, jak i ciężarowe, dostawcze oraz specjalne. Przedsiębiorca podejmuje decyzję o rodzaju samochodu oraz terminie jego wynajmu, dostosowując wybrane opcje do indywidualnych potrzeb wynikających z charakteru prowadzonej działalności. Niezaprzeczalną korzyścią wynajmu długoterminowego jest ograniczenie formalności oraz zminimalizowanie niezbędnej do skompletowania dokumentacji - w kwocie wynajmu zawarte jest bowiem ubezpieczenie samochodu oraz wszelkie czynności serwisowe oraz naprawcze, które pozostają w kompetencjach firmy ferującej wynajem pojazdów. Podobne rozwiązanie zapewnia przedsiębiorcy wygodę oraz pozbawia go konieczności angażowania własnego czasu i pieniędzy w kwestie związane z konserwacją wynajmowanego samochodu. Zobacz też: Projekt nowelizacji ustawy – 50 km/h w terenie zabudowanym przez całą dobę? Odliczanie kosztów w przypadku wynajmu W odniesieniu zarówno do wynajmu długoterminowego, jak i leasingu istnieje możliwość odliczenia kosztów tych procedur od podatku - podobne rozwiązanie wpływa na korzyść przedsiębiorcy, który podejmując odliczenie VAT oszczędza finanse firmowe. Konieczne jest poznanie zasad prawnych, regulujących procedurę odliczania od podatku kosztów poniesionych na wynajem pojazdu lub leasing. Podstawowym i decydującym warunkiem jest sposób użytkowania auta. Jeśli samochód wykorzystywany jest wyłącznie do celów służbowych, wtedy przedsiębiorca ma możliwość odliczenia stu procent wydatków związanych z czynszem oraz eksploatacją pojazdu. Niezbędne w tym celu jest prowadzenie dokładnej ewidencji użytkowania samochodu, uwzględniającej przebywane trasy, ich długość, ilość zużywanego paliwa oraz stan licznika. Z kolei w odniesieniu do sytuacji, w której wynajmowany samochód firmowy używany jest również w formie prywatnej, możliwe jest odliczenie pięćdziesięciu procent kwoty czynszu i opłat eksploatacyjnych. Wydaje się więc, że alternatywa, jaką jest wynajem długoterminowy lub leasing stanowi korzystną propozycję dla przedsiębiorców, prowadzących zarówno duże firmy, jak i jednoosobową działalność gospodarczą. Z uwagi na niejednokrotny brak specjalistycznej wiedzy odnoszącej się do metod finansowania produktów firmowych, warto skorzystać z porad profesjonalistów - przykładem może być doradztwo oferowane w firmie CLS, obejmujące między innymi pośrednictwo leasingowe oraz porady związane z niwelowaniem kosztów prowadzenia działalności gospodarczej. Wykorzystanie odpowiednich regulacji prawnych zapewni korzystne warunki finansowe każdemu przedsiębiorcy, umożliwiając wybór najbardziej optymalnego rozwiązania, pozytywnie wpływającego na budżet firmowy. Materiał przygotowany przez ekspertów firmy CLS Chcesz dowiedzieć się więcej, sprawdź » KOMPLET: Rachunkowość Budżetowa i Poradnik Rachunkowości Budżetowej - PREMIUM - 3 miesiące

50% VAT, który nie podlega odliczeniu a koszty podatkowe. Zgłoszenie samochodu jako firmowy oraz pełne odliczenie podatku VAT jest jedynie prawem - nie obowiązkiem - podatnika, z którego w każdej chwili może zrezygnować. W związku z tym decyzja podatnika w tej kwestii nie powinna mieć wpływu na zasadność wprowadzenia samochodu do

Podatki PODATEK DOCHODOWY aktualne problemy w 2022 r. 8 sierpnia 2022 r. ONLINE CEL SZKOLENIA PROGRAM 1. Zmiany w zakresie cen transferowych i dokumentacji podatkowych w PIT i CIT oraz obowiązki dotyczące dokumentacji podatkowych sporządzanych za 2021 r.: Oświadczenie dotyczące współpracy z rajami podatkowymi: kogo dotyczy obowiązek, treść oświadczenia; Limit 500 tys. zł w odniesieniu do transakcji zakupu czy też sprzedaży? Informacja i Oświadczenie o posiadaniu dokumentacji podatkowej za 2021 r. a za 2022 r. ? jakie zmiany? Termin na dokonanie obowiązków w zakresie cen transferowych: wrzesień, listopad czy grudzień 2022 r.? Sporządzanie dokumentacji lokalnej w formie elektronicznej ? co oznacza obowiązek w praktyce? Wyłączenie z obowiązku sporządzania dokumentacji podatkowej ? nowe zwolnienia za 2022 r. a zwolnienia obowiązujące w 2021 r.; Nowa informacja o cenach transferowych: nowy wzór, forma elektroniczna, nowe dane; Podpis informacji także przez pełnomocnika- czy dotyczy także dokumentacji za 2021r.? 2. Zmiany w amortyzacji i leasingu: Zmiany w pojęciu amortyzacji ; Brak możliwości amortyzacji budynków, lokali mieszkalnych ? istotna data zakupu nieruchomości w odniesieniu do przepisów przejściowych; Jakie podmioty mogą zaliczać do KUP odpisy amortyzacyjne budynków i lokali mieszkalnych w 2022 r.? Spółki transgraniczne a amortyzacja; Zmiana stawki przy spółdzielczym prawie do lokalu użytkowego; Przekształcenia podmiotów a zasady amortyzacji; Zmiany w KŚT i stawkach amortyzacyjnych Wykup przedmiotu leasingu przez osobę fizyczną prywatną a przychód podatkowy; Sprzedaż przez osobę fizyczną przedmiotu leasingu będącego w działalności gospodarczej ? skutki podatkowe; Sposoby optymalizacji: darowizna przedmiotu leasingu, likwidacja działalności gospodarczej. 3. Zasady rozliczania podatku u źródła po zmianach w 2022 r. pojęcie należytej staranności przy rozliczaniu podatku u źródła; pojęcie beneficjenta rzeczywistego a rzeczywistego właściciela należności; zasady stosowania zwolnień z podatku u źródła; kopia certyfikatu rezydencji wystarczająca do stosowania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania; limit 2 mln zł a rozliczanie podatku u źródła ? zmiana zasad począwszy od 2022 r.; rozliczanie zapłat pomiędzy podmiotami powiązanymi; oświadczenie składane na potrzeby podatku u źródła; opinia o stosowaniu preferencji ? nowa możliwość w rozliczaniu podatku u źródła. 4. Rozliczanie samochodu w 2022 r.: Pojęcie samochodu w przepisach podatkowych: samochód osobowy; samochód ciężarowy; inny pojazd samochodowy; sprzedaż samochodu ze stawką 23%, VAT ?marża?, zwolnienie ? kiedy możliwe? Ograniczenie KUP w 2022 r. od samochodu osobowego powyżej 150 tys. zł. - zasady stosowania uregulowań; Wyliczenie wartości początkowej samochodu ? co należy uwzględnić do wyliczania limitów w praktyce; Sprzedaż samochodu a rozliczenie w KUP niezamortyzowanej części z uwzględnieniem odliczenia podatku VAT; Najem samochodu ? długoterminowy lub ?zwykły? samochodu osobowego a ograniczenia kosztów i rozliczanie podatku VAT Rozliczanie opłaty wstępnej. 5. Różnice kursowe i kursy przeliczeniowe ? problemy praktyczne: Kursy przeliczeniowe w przypadku faktur krajowych i zagranicznych; Kurs stosowany na gruncie ustawy CIT a ustawy VAT ? znaczenie pojęcia obowiązku podatkowego; Kurs przeliczeniowy podatku na fakturze wystawionej przez podmiot krajowy a możliwość odliczenia podatku VAT; Faktura zaliczkowa a kurs przeliczeniowy; Formy zapłaty a kursy przeliczeniowe; Przypadki powstania różnic kursowych ujemnych i dodatnich; Kurs przeliczeniowy na potrzeby podatku dochodowego a prawa bilansowego. 6. Nowe ulgi w podatku dochodowym od 2022 r.: pojęcie i stosowanie ulgi badawczo-rozwojowej na zasadach dotychczasowych i po zmianach ? nowa wysokość kosztów kwalifikowanych rozliczanych w ramach ulgi B+R; ulga IP Box w 2021 r i po zmianach od 2022 r.; możliwość stosowania jednocześnie ulgi badawczo ? rozwojowej i IP Box ? skutki praktyczne; ulga na innowacyjnych pracowników; ulga na prototyp; ulga na robotyzację; rozliczenie kosztów na działalność sportową, kulturalną, wspierającą szkolnictwo wyższe; ulga na działania promocyjne 7. Zmiany przepisów w ramach Polskiego Ładu mające wpływ na rozliczanie za 2022 r.: zakres podmiotowy stosowania założeń i pojęcie podatku minimalnego; wzór wyliczenia stosunku dochodu do przychodu ? problemy praktyczne; wysokość podatku minimalnego; Przekształcenia podmiotów a koszty uzyskania przychodów; Zmiana zasad wyłączenia kosztów finansowania dłużnego; Ukryta dywidenda i jej rozliczanie; Koszty nabycia terminala płatniczego i ich rozliczenie. HARMONOGRAM PRELEGENCI Joanna Patyk Doradca Podatkowy, Prawnik, Absolwentka i stypendystka Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Śląskiego. Posiada 12-letnie doświadczenie w zakresie podatków, które zdobyła pracując w kancelarii prawno - podatkowej oraz międzynarodowej firmie konsultingowej. Obecnie właścicielka Kancelarii Podatkowej TAX & BUSINESS. Specjalistka w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, w tym rozliczeń transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi - Transfer Pricing oraz podatku u źródła, a także podatku CENA SZKOLENIA 398 + 23% VATKoszt udziału 199 + 23% VATkoszt udziału jednej osoby przy zgłoszeniu 2 lub więcej osób Zarejestruj się ON-LINElub pobierz, wypełnij i odeślij formularz zgłoszeniowy:
Samochody przeznaczone na wynajem - teoria. Co do zasady, podatnicy muszą zgłosić samochód do urzędu skarbowego na druku VAT-26, a dodatkowo prowadzić kilometrówkę VAT, jeżeli chcą mieć prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków związanych z użytkowaniem pojazdów osobowych. Pozwoli to na całkowite wyeliminowanie możliwości Aktualizacja Niniejszy artykuł kompleksowo omawia obowiązujące w 2022 roku przepisy w podatkach dochodowych (PIT i CIT), które regulują zasady zaliczania w koszty uzyskania przychodu leasing oraz użytkowanie samochodów osobowych w firmach. Weszły one w życie 1 stycznia 2019 roku. Aktualizacja 30 lip 2021: Koniec wykupu prywatnego z leasingu od 2022 roku?Najprawdopodobniej już z początkiem 2022 roku przedsiębiorcy utracą możliwość korzystania z wykupu prywatnego, który pozwalał na sprzedaż, np.: samochodu osobowego bez żadnych podatków już po pół od wykupienia go z leasingu. Więcej o nowym projekcie w oddzielnym artykuleSpis treści Koszty podatkowe leasingu auta osobowego Samochody osobowe do 150 tys. zł = 100% wydatków związanych z leasingiem w koszty Limit 150 tys. jest trochę "inny" dla nievatowców i dla vatowców Jak należy rozliczać leasing droższych samochodów? Limit 150 tys. dotyczy kapitału, odsetki są kosztem w całości Przykłady zastosowania limitu 150 tys. zł przy leasingu droższych aut osobowych Leasing drogiego samochodu nadal bardziej opłacalny niż zakup Wielokrotny wynajem krótkoterminowy sposobem optymalizacji podatkowej? Wydatki z tytułu używania samochodu – tylko 75% w koszty Koszty ubezpieczenia OC, AC, GAP Regulacje dotyczące umów leasingu zawartych przed 2019 Zmiany w umowie z powodu koronawirusa – kontrowersje Cesja leasingu samochodu kosztującego powyżej 150 tys. zł Objaśnienia podatkowe Ministerstwa Finansów Podatkowe interpretacje indywidualne przepisów Koszty podatkowe leasingu auta osobowegoKRÓTKO: Leasing objęty jest limitem kwotowym Jeśli chcesz wziąć w leasing operacyjny lub wynajem samochód osobowy kosztujący poniżej 150 tys. zł (spalinowy i hybryda) lub 225 tys. zł (elektryczny), to w koszty możesz wrzucać całość opłat związanych z leasingiem. Jeśli chcesz wziąć w leasing lub wynajem auto droższe niż podany powyżej limit, wówczas kosztem uzyskania przychodu będzie ta część czynszu inicjalnego i każdej raty, która proporcjonalnie do ceny samochodu nie przekracza 150 tys. zł (225 tys. jeśli auto jest elektryczne). Samochody osobowe do 150 tys. zł = 100% wydatków związanych z leasingiem w kosztyJeśli ktoś zamierza wyleasingować lub wynająć samochód osobowy kosztujący poniżej 150 tys. zł (spalinowy/hybryda) lub poniżej 225 tys. zł (elektryczny), wówczas w koszty uzyskania przychodu (KUP) może zaliczyć 100% wydatków poniesionych na czynsz inicjalny oraz raty leasingowe. Nie ma tu żadnych dodatkowych część czytelników zadaje to pytanie, więc odpowiadamy – limit kosztów 75% został wprowadzony tylko na wydatki eksploatacyjne, np.: paliwo, serwis, części i nie dotyczy on leasingu lub najmu. Leasing i najem objęty jest wyłącznie limitem kwotowym i dotyczy on chcących sfinansować auta droższe niż 150 tys. zł (spalinowy/hybryda) lub 225 tys. zł (elektryczne).Limit 150 tys. jest trochę "inny" dla nievatowców i dla vatowcówW myśl przepisów do limitu 150 tys. zł (225 tys. dla aut elektrycznych), który pozwala zaliczyć w koszty całość wydatków związanych z leasingiem wlicza się nie tylko cena netto samochodu osobowego, ale także VAT, którego podatnik nie mógł ewentualnie przedsiębiorców korzystających z leasingu jest płatnikami VAT, którzy użytkują osobówki służbowo i prywatnie, a więc odliczają 50% VAT – dla nich wartość auta, która pozwoli zmieścić się w limicie wynosi 165470 zł brutto (134528 zł netto).Podsumowując, cena samochodu osobowego pozwalająca zmieścić się w limicie umożliwiającym zaliczenie w koszty uzyskania przychodu całość zapłaconych rat czynszu inicjalnego leasingu wynosi: 150000 zł brutto (121951 zł netto) – dla przedsiębiorców niebędącymi płatnikami VAT 165470 zł brutto (134528 zł netto) – dla płatników VAT, którzy użytkują auto służbowo i prywatnie, czyli odliczają 50% VAT 184500 zł brutto (150000 zł netto) – dla płatników VAT, którzy wykorzystują auto wyłącznie służbowo i mają prawo do odliczenia 100% VAT Czy wiesz, że leasing, pomimo objęcia go limitem 150 tys. zł, może nadal być korzystniejszym podatkowo rozwiązaniem niż zakup drogiego auta za gotówkę lub na kredyt? Szczegóły w akapicie: Leasing drogiego samochodu nadal bardziej opłacalny niż zakupJak należy rozliczać leasing droższych samochodów?„Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów dotyczących danego samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy; przepis pkt 47 stosuje przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych ( poz. 317) kwota limitu, o którym mowa w ust. 1 pkt 66 wynosi 225 000 zł.” – fragment ustawyCo z niego wynika? Ustawa przewiduje zasadę proporcjonalności, którą należy zastosować do każdej kolejnej płatności związanej z umową leasingu lub najmu. Czyli jeśli ktoś bierze w leasing auto dwukrotnie droższe niż „zezwala” limit 150 tys. zł (lub 225 tys. zł dla auta elektrycznego), to w koszty zaliczy tylko połowę kwoty wydanej na pierwszą wpłatę i połowę każdej kolejnej raty. A jeśli ktoś wyleasinguje auto dziesięć razy droższe, to w koszty zaliczy tylko jedną dziesiątą każdej opłaty ma zatem możliwości – a często dostajemy takie pytania – wliczania w koszty pierwszej wpłaty i kolejnych rat w całości, aż osiągnie się limit 150 tys. zł. Nie da się także wziąć drogie auto w wynajem długoterminowy i tak ustawić opłaty, żeby wykorzystać w całości limit 150 tys. zł, a potem pojazd 150 tys. dotyczy kapitału, odsetki są kosztem w całościJeszcze na etapie prac nad ustawą w 2018 roku zwróciliśmy uwagę na jeden z zapisów, który dotyczy zastosowania limitu 150 tys. zł w przypadku leasingu:„W przypadku samochodu osobowego oddanego do używania na podstawie umowy leasingu (…) ograniczenie (150 tys. zł – przyp. red.) stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego.” – fragment ustawyPo opublikowaniu nowelizacji w Dzienniku Ustaw skontaktowaliśmy się z Krajową Informacją Skarbową, aby doprecyzować, co ustawodawca miał na myśli i otrzymaliśmy odpowiedź, że dotyczy to tylko umów leasingu finansowego. Tymczasem naszym zdaniem, jeśli czytać ten przepis literalnie, powinien on mieć zastosowanie do wszystkich bez wyjątku umów, czyli także do leasingu operacyjnego (na gruncie podatkowym).Nasze przypuszczenia potwierdził dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej interpretacji indywidualnej nr Potwierdza on, że limit 150 tys. zł dotyczy tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego, czyli kapitałowej. Natomiast odsetki są kosztem uzyskania w całości, niezależnie od wartości auta – czyli nie są objęte limitem – bez różnienia jakiego rodzaju jest to umowa zastosowania limitu 150 tys. zł przy leasingu droższych aut osobowychPoniżej przedstawiamy sposób ustalenia, jaka część poniesionego wydatku na czynsz inicjalny i ratę leasingową może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu dla umów zawartych po 1 stycznia 2019 r. Dla każdego przykładu zastosowaliśmy takie samo oprocentowanie leasingu. Dla uproszczenia obliczeń (nie każda firma jest vatowcem) pomijamy kwestie nieodliczalnej części 50% VAT, która też jest kosztem uzyskania przychodu oraz nie robimy rozróżnienia na część kapitałową i odsetkową nr 1 (cena mieszcząca się w limicie 150 tys. zł) Cena samochodu 150000 zł Procent kosztów podatkowych(limit / cena) 150000 zł / 150000 zł = 100% Wydatek rzeczywisty Koszt podatkowy Czynsz inicjalny (20%) 30000 zł 30000 zł Rata leasingowa (47 miesięcy) 2733 zł 2733 zł Przykład nr 2 (cena przekraczająca limit 150 tys. zł) Cena samochodu 180000 zł Procent kosztów podatkowych(limit / cena) 150000 zł / 180000 zł = 83% Wydatek rzeczywisty Koszt podatkowy Czynsz inicjalny (20%) 36000 zł 30000 zł Rata leasingowa (47 miesięcy) 3280 zł 2733 zł Przykład nr 3 (cena przekraczająca limit 150 tys. zł) Cena samochodu 200000 zł Procent kosztów podatkowych(limit / cena) 150000 zł / 200000 zł = 75% Wydatek rzeczywisty Koszt podatkowy Czynsz inicjalny (20%) 40000 zł 30000 zł Rata leasingowa (47 miesięcy) 3644 zł 2733 zł Przykład nr 4 (cena przekraczająca limit 150 tys. zł) Cena samochodu 300000 zł Procent kosztów podatkowych(limit / cena) 150000 zł / 300000 zł = 50% Wydatek rzeczywisty Koszt podatkowy Czynsz inicjalny (20%) 60000 zł 30000 zł Rata leasingowa (47 miesięcy) 5466 zł 2733 zł Leasing drogiego samochodu nadal bardziej opłacalny niż zakupWprowadzając limit KUP 150 tys. zł, rząd chciał zrównać leasing z innymi formami nabycia poprzez objęcie ich wszystkich takim samym ograniczeniem. Cóż, limit jest, ale zrównanie nie do końca się udało. Leasing drogiego auta może być nadal korzystniejszy z podatkowego punktu widzenia niż jego zakup. Wszystko z trzech, a raczej z dwóch i pół powodów…1. „Podwójny” limit – oddzielnie dla rat leasingu i wykupuWykup jest podatkowo transakcją odrębną od samego leasingu. Oznacza to, że także limit 150 tys. zł należy "naliczać": osobno dla leasingu (czynsz inicjalny i raty miesięczne) osobno dla wykupu Wprowadzając po wykupie auto do firmy i je amortyzując, bierzemy pod uwagę tylko jego cenę z faktury wykupowej – jeśli jest niższa lub równa 150 tys. zł, to odpisy amortyzacyjne mogą iść w koszty w całości, niezależnie od tego, ile zaliczono w koszty w trakcie to efekt „podwójnego” limitu, który powoduje, że leasing samochodu kosztującego ponad 150 tys. zł jest nadal korzystniejszym rozwiązaniem niż zakup – chodzi tu o leasing połączony z wysokim wykupem, co sumarycznie pozwoli na większe oszczędności podatkowe.„Mam pytanie: Leasing operacyjny jest na łączną kwotę netto 200 tys., jednak leasing operacyjny łącznie opiewa na 120 tys., a wykup opiewa na 80 tys. Czy w tym momencie nie ma luki w przepisach, że limit 150 tys. zł będzie liczony podwójnie? Raz do umowy leasingu operacyjnego (opłata manipulacyjna + raty leasingowe), a drugi raz do kwoty wykupu - czyli podstawy do amortyzacji?” – pytanie użytkownika forum jeśli chodzi o leasing, w sensie czynszu inicjalnego i poszczególnych rat (czyli nie licząc wykupu), za podstawę do ustalenia kwoty, która może zostać zaliczona w koszty, pod uwagę brana jest cena samochodu osobowego, który jest przedmiotem umowy leasingu, wynajmu długoterminowego lub podobnej. Jeśli samochód kosztuje 200 tys. zł brutto (dla ułatwienia przyjmijmy, że podatnik nie jest płatnikiem VAT), to przedsiębiorca będzie mógł wrzucić w koszty 3/4 każdej opłaty leasingowej, czyli za czynsz i kolejne raty. Dlaczego tyle? Bo limit 150 tys. zł stanowi 3/4 ceny samochodu kosztującego 200 tys. zł. Dlatego proporcjonalnie właśnie tyle ponoszonych wydatków na leasing można zaliczyć do KUP. Nie ma znaczenia, jaka jest wysokość wykupu – nie ma to wpływu na sam wykup, który jest transakcją odrębną od leasingu, powinien być rozpatrywany niezależnie. Jeśli jego kwota wynosi 80 tys. zł i przedsiębiorca po zakupie auta od leasingodawcy zdecyduje się zaliczyć go do środków trwałych, to może amortyzować całą tę kwotę, bo jest ona niższa niż limit 150 tys. im auto jest droższe, a wykup wyższy niż w powyższym przykładzie, tym korzyść podatkowa z takiej konstrukcji leasingu na tle innych form nabycia będzie stosowania „podwójnego” (osobnego) limitu potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej nr z dnia 15 kwietnia 2019 Luka w przepisach – nieodliczona część VAT w całości w koszty podatkowe (kontrowersje)Doradcy podatkowi, z Gekko Taxens współpracujący ze Związkiem Dealerów Samochodów, zwrócili Ministerstwu Finansów uwagę na lukę w uchwalonych i obowiązujących od 1 stycznia 2019 roku przepisach, która powoduje, że przy leasingu drogiego samochodu, limit 150 tys. zł należy stosować tylko do opłat netto. Nie obowiązuje on natomiast w przypadku nieodliczonej części podatku zdaniem podatnik, który odlicza 50% VAT od samochodu osobowego, może nieodliczoną część tego podatku zaliczyć w koszty. Logicznym wydawałoby się, że ta nieodliczona część vatu powinna być także objęta limitem 150 tys. zł. Tymczasem nie jest – wynika to wprost z art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a ustawy o CIT i art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a ustawy o PIT. Cały nieodliczony VAT może być kosztem podatkowym niezależnie od wartości jest to luka, a nie świadome działanie Ministerstwa Finansów? Intencją fiskusa było zrównanie leasingu z innymi formami nabycia aut osobowych, np.: zakupem za gotówkę i objęcie ich limitem kosztów podatkowych w wysokości 150 tys. zł. Tymczasem obecne przepisy przewidują, że w przypadku zakupu za gotówkę, nieodliczona część vat musi zostać ujęta w amortyzacji, czyli musi zostać objęta limitem 150 tys. zł KUP, a w leasingu nie. W ten oto sposób zapewne niezgodnie z zamiarem pomysłodawców leasing może być nadal korzystniejszą formą nabycia drogiego auta niż jego zakup. NOWSZE Niestety takiego podejścia nie podziela (przynajmniej na razie) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, który w interpretacji indywidualnej sygn. z dnia 4 października 2019 roku wyjaśnił, że nieodliczona część VAT od kapitałowej części raty nie może być kosztem w całości, jeśli przekroczony jest limit 150 tys. zł. Innymi słowy, dla nieodliczonego VAT również należy stosować proporcję przy zaliczaniu go do wskazuje na to, że może to być pole do sporu podatników z fiskusem i dopiero z czasem okaże się jaka zostanie przyjęta linia interpretacyjna i orzecznicza – będziemy o tym (a raczej 2,5). Niezamortyzowana część "wchodzi" do limitu 150 tys. przy sprzedaży autaTen punkt dotyczy niekorzystnych regulacji dotyczących sprzedaży drogiego, niewpełni zamortyzowanego samochodu, ale związany jest pośrednio z punktem 1 o osobnym limicie 150 tys. dla leasingu i wykupu, dlatego określiliśmy go mianem „dwa i pół”.Pod koniec 2018 r., na etapie prac w parlamencie, pojawiła się zaskakująca poprawka do projektu nowelizacji, która nieco zmieniła reguły gry. Jednak od razu uprzedzamy, że nie chodzi o żadne złagodzenie rozwiązań dotyczących leasingu. Po prostu posłowie przyjęli rozwiązanie, które powoduje, że to zakup drogiego auta stał się w wielu przypadkach nieopłacalny, poprzez „rozszerzenie” limitu 150 tys. także na niezamortyzowaną wartość samochodu w momencie jego sprzedaży. Leasing może być częściowym rozwiązaniem tego o to, że jeśli do końca 2018 r. sprzedaliśmy nie w pełni zamortyzowany samochód, to ta niezamortyzowana część stawała się kosztem uzyskania przychodu i nie była objęta limitem 20 tys. euro, który obowiązywał do końca 2018 r. Tymczasem obecnie kosztem przy sprzedaży samochodu osobowego może być wydatek poniesiony na jego nabycie tylko w części nieprzekraczającej limitu 150 tys. zł (225 tys. zł elektryczne) i dodatkowo pomniejszony o dokonane już odpisy amortyzacyjne. Oznacza to mniej więcej, że kupując drogi samochód i następnie sprzedając go, np.: po roku zapłacimy potężny podatek… To niekorzystne rozwiązanie nie dotyczy samochodów kupionych przed 31 grudnia 2018 to kolejna regulacja, która powoduje, że leasing samochodu kosztującego ponad 150 tys. zł jest nadal korzystniejszym rozwiązaniem niż zakup – chodzi tu przede wszystkim o krótki okres finansowania (np.: 2 lata) połączony z wysokim wykupem, nieprzekraczającym 150 tys. zł, co sumarycznie pozwoli na większe oszczędności wynajem krótkoterminowy sposobem optymalizacji podatkowej?W nowelizacji znalazł się także następujący zapis:„W przypadku gdy umowa najmu, dzierżawy lub inna umowa o podobnym charakterze została zawarta na okres krótszy niż 6 miesięcy, przez wartość samochodu /…/ rozumie się wartość przyjętą dla celów ubezpieczenia.” – fragment ustawyCelem tej regulacji jest wskazanie podatnikom sposobu ustalenia proporcji limitu 150 tys. zł w stosunku do wartości samochodu, który został wynajęty krótkoterminowo. Dla przykładu dotyczy to sytuacji, kiedy przedsiębiorca, np.: wypożycza samochód podczas podróży służbowej – jeśli jego wartość w polisie ubezpieczenia opiewa na kwotę niższą niż 150 tys. zł, to przedsiębiorca będzie mógł zaliczyć w koszty całość wydatków związanych z wypożyczeniem, a jeśli suma ubezpieczenia okaże się wyższa, wówczas koszty za wypożyczenie będzie można zaliczyć w KUP proporcjonalnie do limitu 150 tys. złNiektórzy zauważyli w tym pewnego rodzaju lukę, dającą możliwość optymalizacji podatkowej. Można sobie bowiem wyobrazić sytuację, w której wybieramy drogie auto i wynajmujemy je krótkoterminowo, tj. na okres poniżej 6 miesięcy i odnawiamy taką umowę wielokrotnie co te pół jakim celu? Otóż każdy pojazd traci z czasem na wartości, a co za tym idzie, każda kolejna polisa ubezpieczeniowa będzie opiewała na coraz niższą sumę ubezpieczenia. To z kolei spowoduje, że w kolejnych okresach będziemy mogli zaliczać w koszty coraz większą część raty za optymalizacji poprzez "odnawialny" najem krótkoterminowyChcąc pokazać ten efekt na przykładzie, wróćmy do naszych obliczeń z wcześniejszej części artykułu kosztów uzyskania przychodu (KUP) dla leasingu samochodu o wartości 300 tys. 4-letni Cena samochodu 300000 zł Procent kosztów podatkowych(limit / cena) 150000 zł / 300000 zł = 50% Wydatek rzeczywisty Koszt podatkowy Czynsz inicjalny (20%) 60000 zł 30000 zł Rata leasingowa (47 miesięcy) 5466 zł 2733 zł Opłaty zaliczone do KUP (czynsz + 47 rat) 158451 zł Teraz to samo auto "bierzemy" w najem krótkoterminowy, który będziemy odnawiać co niespełna 6 miesięcy przez 4 lata, to spowoduje, że za podstawę do obliczenia KUP brana będzie wartość z polisy ubezpieczeniowej, a nie cena początkowa samochodu. Poniższa tabela obrazuje jak przełoży się to na koszty krótkoterminowy odnawiany co pół roku przez 4 lata Cena samochodu 300000 zł Czynsz inicjalny 0% Rata leasingowa (w sumie 48) 6750 zł Wartość auta na polisie Procent KUP Rata w KUP Rok 1 300000 zł 50% 3375 zł Rok 2 210000 zł 71% 4792 zł Rok 3 180000 zł 83% 5602 zł Rok 4 150000 zł 100% 6750 zł Opłaty zaliczone do KUP (48 rat) 246228 zł Odnawiany wynajem nie podoba się fiskusowiWidać, że odnawialny najem krótkoterminowy samochodu o wartości 300 tys. zł pozwala uzyskać znacznie wyższe KUP w porównaniu z leasingiem. W naszym przykładzie jest to blisko 88 tys. zł różnicy na korzyść wynajmu (dla uproszczenia pomijamy kwestię wykupu), co z kolei przy stawce podatku 19% daje oszczędność prawie 17 tys. zł. Wygląda zatem, że jest o co powalczyć...Jednak trzeba pamiętać, że taki sposób optymalizacji jest dość kontrowersyjny i może spowodować sprzeciw Urzędu Skarbowego, który może uznać, że zawieranie umowy najmu krótkoterminowego i wielokrotne jej odnawianie dla tego samego pojazdu, ma na celu jedynie obejście przepisów i wywołanie korzystnego efektu podatkowego. Jest to zatem rozwiązanie dla „odważnych”, przygotowanych na ewentualny spór z pojawiają się indywidualne interpretacje podatkowe (np.: z dnia r.), z których wynika, że nie można stosować „limitu” wg wartości z polisy dla wynajmowanego wielokrotnie tego samego samochodu. Takie rozwiązanie można zastosować rzekomo tylko, jeśli umowa najmu będzie dotyczyła samochodu będącego po raz pierwszy przedmiotem najmu. Choć założenia interpretacji wydają się kontrowersyjne i mogą być zaskarżane przez podatników, to nie zmienia to faktu, że obecnie dla fiskusa jedno auto to jeden limit. Jeśli wynajmiemy to samo auto po raz drugi (trzeci, czwarty itd.) na mniej niż pół roku, to do ustalenia proporcji KUP powinniśmy – zdaniem skarbówki – brać wartość początkową samochodu, a nie tę z aktualnej polisy z tytułu używania samochodu – tylko 75% w kosztyUstawa ogranicza do 75% możliwość zaliczania w koszty podatkowe wydatków eksploatacyjnych ponoszonych na samochody osobowe, które wykorzystywane są także prywatnie. Jakie to koszty? Między innymi: paliwo oleje i inne "płyny" serwis, przeglądy, naprawy części zamienne, opony opłaty parkingowe, autostradowe itp. opłata za rejestrację pojazdu (więcej o tym wydatku: Na kogo zarejestrowany jest samochód w leasingu? Czy mogę wybrać miasto?) „Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków [...] z tytułu kosztów używania samochodu osobowego [...] na potrzeby prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej – jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika;” – fragment ustawySprawdź, ile straciłeś na podatku po wprowadzeniu limitu 75% kosztów eksploatacjiDla uproszczenia obliczeń (nie każda firma jest vatowcem) pomijamy kwestie nieodliczalnej części 50% VAT, która staje się kosztem uzyskania eksploatacyjne (paliwo, serwis, części zamienne itp.) Wydatek eksploatacyjny Koszt podatkowy przed 2019(100%) Koszt podatkowy obecnie(75%) Strata na podatkuobecnie vs przed 2019(stawka podatku 19%) 500 zł 500 zł 375 zł -24 zł 1000 zł 1000 zł 750 zł -48 zł 1500 zł 1500 zł 1125 zł -71 zł 2000 zł 2000 zł 1500 zł -95 zł 2500 zł 2500 zł 1875 zł -119 zł 3000 zł 3000 zł 2250 zł -143 zł 4000 zł 4000 zł 3000 zł -190 zł 5000 zł 5000 zł 3750 zł -238 zł Luka w przepisach: „nievatowcy” nie muszą prowadzić ewidencji, aby zaliczać 100% KUPTo już kolejna luka w przepisach, która wyszła „w praniu”. Wygląda na to, że podatnicy zwolnieni z VAT, użytkujący samochody osobowe wyłącznie do celów prowadzonej działalności nie muszą prowadzić szczegółowej ewidencji przebiegu, żeby zaliczać 100% wydatków eksploatacyjnych w że nowe przepisy o PIT i CIT odsyłają do ustawy o VAT, która reguluje, że prawo do odliczania całego podatku VAT mają przedsiębiorcy, którzy użytkują samochody osobowe wyłącznie służbowo i wykażą ten fakt poprzez prowadzenie szczegółowej ewidencji przebiegu. Jeśli ktoś nie prowadzi ewidencji, to domyślnie ma prawo do odliczania tylko połowy VAT, a co za tym idzie w koszty uzyskania przychodu może wrzucić 75% wydatków jeśli przedsiębiorca nie jest vatowcem, to siłą rzeczy nie prowadzi takiej ewidencji na potrzeby podatku VAT, gdyż w jego przypadku jest to bezprzedmiotowe skoro i tak nie odlicza tego samym nie musi prowadzić takiej ewidencji na potrzeby PIT/CIT, aby móc zaliczać całość wydatków w KUP. Tak uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej nr z 27 marca 2019 r. Oczywiście pod warunkiem, że faktycznie użytkuje pojazd wyłącznie służbowo, bo trzeba pamiętać, że w przypadku kontroli, podatnik nadal będzie musiał przekonać fiskusa, że pojazd nie jest użytkowany także w przypadku kosztów eksploatacyjnych doliczonych do raty leasingu lub najmu?Często leasing, a jeszcze częściej wynajem długoterminowy oferowany jest w postaci, np.: full service leasingu. Klient płaci jedną, stałą ratę, w której zawarte są koszty przeglądów, wymiany opon i innych tego typu wydatków eksploatacyjnych. Powstaje pytanie, w jaki sposób rozliczyć te doliczone do raty wydatki. W ustawie znalazł się następujący zapis:„W przypadku gdy opłata, w tym czynsz, z tytułu umowy leasingu, (…) umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze została skalkulowana w sposób obejmujący koszty eksploatacji samochodu osobowego, przepis (nie uważa się za koszty uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania samochodu osobowego – przyp. red.) stosuje się do tej części opłaty, która obejmuje koszty eksploatacji samochodu osobowego.” – fragment ustawyOznacza to, że finansową część raty leasingu/najmu zaliczamy w koszty w całości (lub proporcjonalnie do limitu 150 tys. zł), natomiast eksploatacyjną część raty zaliczamy w koszty w 75% jej za ratę bez rozróżnienia na część finansową i eksploatacyjnąTrzeba jednak pamiętać, że wielu finansujących wystawia faktury bez wydzielonej części finansowej i eksploatacyjnej raty – jest na niej tylko jedna pozycja. Co wtedy?Niestety nie wynika to wprost z ustawy, ale Ministerstwo Finansów jeszcze przed wejściem przepisów w życie informowało, że w takim przypadku podatnik może zaliczyć w koszty całą ratę (oczywiście z uwzględnieniem limitu 150 tys. zł, jeśli mowa jest o droższym samochodzie). Jeśli finansujący nie wystawia faktury z rozróżnieniem na część finansową i eksploatacyjną, to nie zawracamy sobie głowy limitem 75%. Podobnej informacji udziela obecnie podatnikom Krajowa Informacja ubezpieczenia OC, AC, GAPWydatki poniesione na ubezpieczenie samochodu osobowego nie są objęte limitem 75% kosztów uzyskania przychodu, jak ma to miejsce w przypadku wydatków eksploatacyjnych. W tym przypadku zastosowanie ma odrębna regulacja limitująca możliwość zaliczenia składki w koszty do kwoty 150 tys. zł przyjętej jako wartość auta na polisie:„Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów składek na ubezpieczenie samochodu osobowego [...] w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia;” – fragment ustawyDotyczy to jednak ubezpieczeń dobrowolnych, takich jak Autocasco lub GAP. Jeśli wartość przyjęta na tych polisach mieści się w limicie 150 tys. zł, to cała składka idzie w koszty, a jeśli przekracza, to zaliczamy ją proporcjonalnie (składka np. od AC przy przyjętej wartości samochodu 300 tys. może być zaliczona w koszty w połowie).Natomiast ubezpieczenie obowiązkowe, czyli OC może być zaliczone w koszty w całości niezależnie od wartości samochodu. Taką informację uzyskaliśmy na infolinii Krajowej Informacji Skarbowej, potwierdzają to także podatkowe interpretacje indywidualne dotyczące umów leasingu zawartych przed 2019Umowy zawarte przed 1 stycznia 2019 można nadal zaliczać w koszty na starych zasadach, czyli bez uwzględniania limitu 150 tys. zł. Jednak po dniu 31 grudnia 2018 roku nie mogą one być "zmieniane" lub "odnawiane", gdyż to spowoduje konieczność przejścia na nowe to w praktyce oznacza? Niestety przepisy są mało precyzyjne więc obecnie możemy się opierać jedynie na indywidualnych interpretacjach oraz objaśnieniach podatkowych wydanych w kwietniu 2020 roku przez Ministerstwo z nich, że aby doszło do utraty prawa zaliczania kosztów na starych zasadach:„/…/ zmiana umowy musi mieć charakter istotnej zmiany treści stosunku prawnego łączącego strony, niewynikającej z treści samej umowy. Taką istotną zmianą będzie np. zmiana przedmiotu umowy leasingu, zmiana strony umowy (np. cesja leasingu).” – fragment Objaśnień podatkowych MF z dnia 9 kwietnia 2020 prawa do rozliczania umowy na starych zasadach mogą dodatkowo spowodować zmiany, które wpłyną na wysokość zaliczanych przez podatnika kosztów. Są to np.: zmiany w harmonogramie opłat związane z wydłużeniem lub skróceniem leasingu, zmianą wysokości rat itp. Wyjątkiem mogą być zmiany w harmonogoramie wymuszone sytuacją ekonomiczną przedsiębiorcy z powodu pandemii COVID-19, o czym w dalszej części z pierwszych interpretacji podatkowych poruszających kwestię zmian w harmonogramie spłat była ta o sygnaturze z dnia 22 maja 2019 r. Podatnik chciał skrócić umowę leasingu auta kosztującego powyżej 150 tys. zł zawartą przed 1 stycznia 2019 r. i spłacić ją wcześniej. Fiskus uznał, że taka zmiana spowoduje konieczność przejścia na nowe zasady, czyli podatnik pozostałe raty skróconej aneksem umowy musiałby zaliczać w KUP z uwzględnieniem limitu 150 tys. przejścia na nowe zasady nie spowodują natomiast: zmiany, które stanowią element wykonania umowy leasingu, tj. stanowią realizację zapisów tej umowy, o ile te zmiany umowy leasingu miały swoją podstawę w umowie, zmiany o charakterze technicznym (np. numeru VIN, specyfikacji pojazdu), zmiany dotyczące zakresu usług niezwiązanych z finansowaniem (np. ubezpieczenia pojazdu), zmiany warunków finansowych będących efektem zmian kursowych w umowach denominowanych w obcych walutach. Z tych interpretacji i objaśnień wynika także wprost, że konieczności przejścia na nowe zasady nie spowodują również zmiany w wysokości rat spowodowane zmianami stopy bazowej (zazwyczaj Wibor). Z taką sytuacją mamy do czynienia od połowy marca, kiedy RPP zdecydowała o obniżeniu stóp procentowych, co powoduje, że dobre firmy leasingowe obniżają klientom raty. Więcej: Leasing jeszcze tańszy po obniżkach stóp do 0,5%Zmiany w umowie z powodu koronawirusa – kontrowersjeDziałania pozwalające wybrnąć przedsiębiorcom z trudnej sytuacji spowodowanej epidemią koronawirusa polegające na modyfikacji harmonogramu leasingu zawartego przed 2019 rokiem (np.: wydłużenie okresu, zmniejszenie raty, zawieszenie spłaty), mogą pociągać za sobą zmianę warunków, które w normalnych okolicznościach mogłyby skutkować koniecznością przejścia na nowe, czyli obowiązujące od 1 stycznia 2019 roku zasady opodatkowania samochodów osobowych (z uwzględnieniem limitu 150 tys. zł).W połowie kwietnia 2020 r. otrzymaliśmy dobrą, ale niestety w tamtym czasie nieoficjalną informację, że Ministerstwo Finansów przygotowało wewnętrzne pismo, z którego wynikało, że służby skarbowe powinny interpretować zmiany w harmonogramie będące skutkiem COVID-19 jako niepowodujące konieczności przejścia na nowe, limitowane zasady zaliczania kosztów. NOWSZE Ten sposób interpretacji potwierdza obecnie Krajowa Informacja Skarbowa, a także doczekaliśmy się już indywidualnych interpretacji podatkowych:„/.../ należy stwierdzić, że zmiana umowy leasingu z powodu COVID-19, która nie wpłynie na wysokość możliwych do zaliczenia do kosztów podatkowych rat leasingowych, a jedynie na ich przesunięcie w czasie, nie powoduje konieczności stosowania do takiej umowy nowych regulacji podatkowych” – fragment interpretacji sygn. z dnia 11 sierpnia 2020 rokuWięcej o sytuacji w leasingu spowodowanej pandemią COVID-19: Problemy ze spłatą leasingu? Jak sobie poradzić podczas epidemii?Umowy leasingu zawarte w 2018 z odbiorem samochodu w 2019 - wątpliwościNowelizacja umożliwiła pozostanie na „starych”, czyli korzystniejszych zasadach zaliczania w koszty leasingu drogiego samochodu pod warunkiem, że umowa została zawarta do końca 2018 roku nawet z jego „fizycznym” odbiorem dopiero w 2019 r. Jednak co to w praktyce oznacza? Jakie warunki musiała spełnić taka umowa? Nie ma na to obecnie jednoznacznej odpowiedzi, ale dysponujemy szeregiem informacji, które mogą rozwiać część nowelizacji ustawy wynika, że umowa zawarta do końca 2018 r. nie może być już zmieniana lub odnawiana po dacie 1 stycznia 2019, co sami przedstawiciele Ministerstwa Finansów interpretują w taki sposób, że nie każda zmiana w umowie leasingu powinna oznaczać, że podatnik będzie zobowiązany stosować nowe przepisy podatkowe. Nowe regulacje powinny być stosowane w przypadku zmiany umowy, która ma lub może mieć wpływ na skutki w podatku dochodowym, np.: wpływa na wysokość kosztów uzyskania w innej informacji rozsyłanej do mediów, MinFin dodaje, że wystarczyło podpisanie samej umowy, jednakże musiały w niej być zawarte dane pozwalające na konkretyzację samochodu, a te dane to najprawdopodobniej tylko: Marka Model Cena oraz oczywiście kluczowe parametry umowy leasingu jak czynsz inicjalny i okres To oznaczałoby, że, np.: brak numeru VIN samochodu (i dopisanie go do umowy dopiero w 2019), zmiana koloru lub wyposażenia nie powinno skutkować koniecznością przejścia na nowe, niekorzystne zasady (o ile zmianie nie ulegnie przy okazji wartość pojazdu).Zbliżoną informację można dostać także w Krajowej Informacji Skarbowej. KIS informuje, że np.: brak numeru VIN w momencie zawarcia umowy w 2018 r. i jego dopisanie w 2019 r. nie oznacza zmiany umowy – o ile leasingodawca nie będzie wymagał przy okazji np.: sporządzenia aneksu. Bowiem zdaniem KIS zmiana umowy na gruncie Kodeksu Cywilnego (czyli, np.: aneks) może być potraktowana jako zmiana umowy także na gruncie konieczności umieszczenia numeru VIN w umowie zawieranej przed 1 stycznia 2019 potwierdza także podatkowa interpretacja indywidualna sygn. z dnia 1 marca 2019 r. wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Jeśli VIN zostanie lub został dopisany do umowy po 31 grudnia 2018 roku, to nie skutkuje to koniecznością przejścia na nowe zasady zaliczania - umowa leasingu 2018 r., odbiór samochodu 2019 jasno podkreślić, że nadal pozostajemy w sferze interpretacji, które nie dają 100-procentowej pewności – taka pewność ukształtuje się ewentualnie poprzez orzecznictwo, ale jak wiadomo jest to raczej dość odległa przyszłość…Można jednak ostrożnie założyć, że w przypadku umów leasingu zawartych do końca 2018 roku z odbiorem auta kosztującego powyżej 150 tys. zł w 2019 roku: jeśli w momencie odbioru nie zmieni się cena ani inne warunki umowy mogące mieć wpływ na wysokość rozliczeń podatkowych, a dodatkowo odbiór auta nie będzie wiązał się z koniecznoscią podpisania, np.: aneksu, to taką umowę będzie można rozliczać na „starych” zasadach (nawet jeśli w momencie zawierania umowy nie był znany numer VIN) jeśli w momencie odbioru zmieni się cena lub inne warunki umowy mogące mieć wpływ na wysokość rozliczeń podatkowych (inny okres, zmiana wysokości rat itp.), to zaistnieje konieczność przejścia na nowe zasady odpadają także wszelkie umowy ramowe zawarte w 2018, które dotyczą bliżej nieokreślonych pojazdów z odbiorem w 2019 – takie rozwiązania nie dadzą prawa do pozostania na starych zasadach rozliczeń Pod koniec 2018 r. Ministerstwo Finansów poinformowało media, że umowy ze znacznie odroczonym terminem wydania auta mogą być oceniane pod kątem obchodzenia przepisów – zastosowanie miałyby tu mieć klauzula obejścia prawa, czyli sytuacja, w której ktoś zawarł umowę wyłącznie w celu uzyskania korzyści podatkowych. Jest to temat dość kontrowersyjny, a MinFin w kolejnych tygodniach trochę złagodziło medialny przekaz w tym temacie. Informujemy jednak o tym, aby każdy miał świadomość ryzyka, że poszczególne Urzędy Skarbowe będą miały szerokie pole do interpretacji (uznaniowości), co nie oznacza tym samym, że podatnik będzie na straconej pozycji odwołując się od ewentualnej niekorzystnej decyzji do sądu. Cesja leasingu samochodu kosztującego powyżej 150 tys. złWygląda na to, że nowe przepisy komplikują także warunki cesji leasingu droższych aut, czyli kosztujących powyżej 150 tys. zł. Za podstawę do obliczenia proporcji kosztów podatkowych ponoszonych z tytułu leasingu, cesjonariusze powinni brać wartość początkową samochodu, a nie, np.: rynkową z dnia przejęcia umowy, co wydaje się rozwiązaniem krzywdzącym przejmujących leasing… Opisujemy to szczegółowo w naszym poradniku Cesja leasingu - wszystko o przejęciu umowy, w akapicie "Cesja leasingu auta osobowego kosztującego powyżej 150 tys. zł według przepisów obowiązujących od 2019 r."Objaśnienia podatkowe Ministerstwa FinansówW kwietniu 2020 roku z dużym opóźnieniem, bo blisko półtora roku od wejścia w życie nowych zasad podatkowych, Ministerstwo Finansów udostępniło wyczekiwane od dawna objaśnienia podatkowe. Z trudem można odnaleźć w nich coś przełomowego, gdyż już wcześniej ukształtowała się pewna praktyka choćby na podstawie indywidualnych interpretacji podatkowych wydawanych przez służby skarbowe. Niemniej udostępniamy link do nich:Objaśnienia podatkowe z 9 kwietnia 2020 r. dot. wykorzystywania samochodu osobowego w prowadzonej działalności - zmiany w podatkach dochodowych od 2019 r. (PDF)Podatkowe interpretacje indywidualne przepisówPrzygotowaliśmy zestawienie indywidualnych interpretacji podatkowych dotyczących nowych zasad opodatkowania użytku samochodów osobowych, ich nabycia i leasingu. Lista będzie aktualizowana i uzupełniana w miarę ukazywania się kolejnych nowych przepisów podatkowych Data wydania Sygnatura Dotyczy Treść (PDF) 11-08-2020 Spółka podpisała umowę w 2018 r. Podpisanie aneksu o odroczenie raty kapitałowej na 6 miesięcy z powodu COVID-19 nie będzie skutkowało przejściem na nowe zasady podatkowe. 24-01-2020 Podpisanie aneksu do umowy leasingowej zawartej przed 1 stycznia 2019 r. w zakresie zmiany ubezpieczyciela nie powoduje konieczności przejścia na nowe zasady zaliczania KUP z limitem 150 tys. zł. 29-11-2019 Dotyczy wynajmu krótkoterminowego – wartość auta z polisy do ustalenia proporcji tylko jeśli umowa najmu będzie dotyczyła samochodu będącego po raz pierwszy przedmiotem najmu. Jedno auto = jeden limit. 04-10-2019 Nieodliczona część VAT od kapitałowej części raty nie może być kosztem w całości, jeśli przekroczony jest limit 150 tys. zł. Innymi słowy, dla nieodliczonego VAT również należy stosować proporcję przy zaliczaniu go do KUP. Więcej na ten temat we wcześniejszej części artykułu > 24-05-2019 Firmy, które biorą auta w leasing, aby podnajmować je klientom (np.: pośrednicy oferujący wynajem długoterminowy, któtkoterminowy, rent-a-car itd.) także muszą stosować limit 150 tys. zł KUP od opłat leasingowych. 22-05-2019 Zmiana harmonogramu umowy leasingu (w tym przypadku skrócenie) auta kosztującego powyżej 150 tys. zawartej przed 1 stycznia 2019 r. powoduje konieczność przejścia na nowe zasady zaliczania KUP od leasingu, czyli konieczne jest uwzględnianie limitu 150 tys. zł. Więcej na ten temat we wcześniejszej części artykułu > 17-05-2019 Cesja zawartej przed końcem 2018 roku umowy leasingu samochodu powoduje konieczność przejścia na nowe zasady zaliczania leasingu w KUP, czyli trzeba uwzględniać obowiązujący od początku 2019 r. limit 150 tys. zł. Więcej o tym w poradniku: Cesja leasingu - wszystko o przejęciu umowy 24-04-2019 Spółka odbiera samochody w 2019 i 2020 roku na podstawie umowy ramowej leasingu operacyjnego podpisanej przed końcem 2018 roku. Czy powinna stosować stare czy nowe zasady zaliczania kosztów uzyskania przychodu? 15-04-2019 Interpretacja porusza kilka kwestii, możliwość stosowania „podwójnego” limitu 150 tys. zł dla rat leasingu i oddzielnie dla wykupu. Więcej na ten temat we wcześniejszej części artykułu > 11-04-2019 Interpretacja porusza kilka kwestii, określenie momentu, od którego należy stosować nowe przepisy, możliwość zaliczania odsetek od kredytów/pożyczek w całości, zasadę zaliczania w koszty ubezpieczeń AC i OC, zasady stosowania limitu 150 tys. dla leasingu i krótkookresowych umów najmu. 27-03-2019 Podatnik zwolniony z VAT, użytkujący samochód osobowy wyłącznie do celów prowadzonej działalności nie musi prowadzić szczegółowej ewidencji przebiegu, żeby móc zaliczać 100% wydatków eksploatacyjnych w koszty. Więcej na ten temat we wcześniejszej części artykułu > 21-03-2019 Cesja zawartej przed końcem 2018 roku umowy leasingu samochodu powoduje konieczność przejścia na nowe zasady zaliczania leasingu w KUP, czyli trzeba uwzględniać obowiązujący od początku 2019 r. limit 150 tys. zł. Więcej o tym w poradniku: Cesja leasingu - wszystko o przejęciu umowy 20-03-2019 Cesja zawartej przed końcem 2018 roku umowy leasingu samochodu powoduje konieczność przejścia na nowe zasady zaliczania leasingu w KUP, czyli trzeba uwzględniać obowiązujący od początku 2019 r. limit 150 tys. zł. Więcej o tym w poradniku: Cesja leasingu - wszystko o przejęciu umowy 01-03-2019 Jeśli VIN zostanie lub został dopisany po 31 grudnia 2018 roku do umowy leasingu zawartej przed końcem 2018 roku, to nie skutkuje to koniecznością przejścia na nowe zasady zaliczania KUP. Więcej na ten temat we wcześniejszej części artykułu > Potwierdza to także nowsza interpretacja z 15 lipca 2019 r. sygn. 11-02-2019 Interpretacja porusza kilka kwestii, zasadę zaliczania w koszty ubezpieczeń AC i OC, a także informację o możliwości zaliczenia w koszty całej odsetkowej części raty leasingowej. Więcej na ten temat we wcześniejszej części artykułu > Więcej o leasingu samochodów?Tu dowiesz się wszystkiego o finansowaniu samochodów osobowych i dostawczych - znajdziesz oferty oraz skorzystasz z przewodnika: Auto Leasing - oferty i przewodnikWięcej o odliczeniach podatkowych: Zasady odliczania VAT od samochodów firmowychWyszukiwarka ofert leasingowych1. Wypełnij tylko jeden formularz2. Otrzymasz wiele ofert i naszą analizę3. Sam wybierzesz najlepszą propozycjęIndywidualna pomoc w wyborze leasinguUżytkownicy Wyszukiwarki Leasingu na otrzymują bezpłatną analizę otrzymanych ofert i warunków umów, co bardzo ułatwia wybór leasingu i pozwala uniknąć poważnych błędów. Sprawdź jak >Chcesz dowiedzieć się więcej?Leasing samochodu osobowego - kompleksowy poradnikOdpowiadamy na czym polega leasing samochodów. Ile kosztuje i gdzie wziąć? Kto może otrzymać, jakie warunki trzeba spełnić i jakie przedstawić dokumenty? Na co zwracać uwagę przy wyborze oferty i leasingodawcy? Ile można zaoszczędzić na podatkach?Leasing czy wynajem długoterminowy samochodu?Wynajem długoterminowy samochodów jest alternatywą dla klasycznego leasingu z wykupem. Coraz więcej przedsiębiorców, chcących sfinansować nowy pojazd, zastanawia się - wybrać leasing czy wynajem długoterminowy? Która forma dla kogo jest korzystniejsza? Skorzystaj z kalkulatora porównującego koszty i wysokość Michał KrupińskiJestem autorem tego artykułu. W branży leasingowej działam od 2000 roku, co – jak łatwo policzyć – daje ponad 20-letnie doświadczenie. Od 2009 jestem wydawcą i współzałożycielem serwisu odpowiem na pytania dotyczące niniejszej publikacji. Kontakt i więcej informacji o mnie na stronie: Michał Krupiński Rozliczanie dochodów/przychodów w trakcie roku. Zasady ogólne – w przypadku korzystania z tej formy opodatkowania w 2022 r. podatnik nie ma obowiązku wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Podatek należny od dochodów z najmu prywatnego opodatkowanych na zasadach ogólnych podatnik wykaże w zeznaniu PIT- 36 i wpłaci w kwocie, która Wielu przedsiębiorców rezygnuje z korzystania z własnych bądź firmowych samochodów w działalności gospodarczej, gdyż posiadanie auta niesie za sobą szereg kosztów i obowiązków. Czasami prostszym rozwiązaniem staje się wynajem samochodu. Jak rozliczyć wynajmowany pojazd w kosztach firmy? Czy trzeba prowadzić do niego kilometrówkę? Sprawdź, jak rozliczyć wynajem samochodu w działalności najmuNajem samochodu w działalności może zostać zrealizowany na podstawie umowy najmu. Według art. 659 § 1 Kodeksu cywilnego przez umowę najmu należy rozumieć oddanie rzeczy do używania najemcy przez wynajmującego na czas oznaczony lub nieoznaczony w tej umowie, za co najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz. W dalszej części § 2 wskazuje, że czynsz może zostać określony pieniężnie lub w świadczeniach innego związane z wynajmowanym samochodemDecydując się na wynajem samochodu, przedsiębiorca ponosić będzie różnego rodzaju wydatki za najem, jak i eksploatację pojazdu. Podstawowym kosztem będzie czynsz za wynajmowany pojazd. Innymi wydatkami będą bieżące wydatki dotyczące eksploatacji samochodu, jak zakup paliwa, opłaty za parking lub autostradę czy koszty ewentualnych kosztów eksploatacyjnych do końca 2018 rokuDo końca 2018 roku warunkiem zaliczenia wydatków eksploatacyjnych związanych z samochodem osobowym wynajmowanym do kosztów uzyskania przychodu było prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu, czyli tzw. kilometrówki. Na jej podstawie podatnik wyliczał kwotę wydatków, jakie może ująć w przebiegu pojazdów prowadzona do celów PIT zawierała wówczas takie informacje jak: nazwisko, imię oraz adres zamieszkania osoby używającej pojazdu,numer rejestracyjny pojazdu oraz pojemność silnika,kolejny numer wpisu,datę i cel wyjazdu,opis trasy (skąd - dokąd),liczbę faktycznie przejechanych kilometrów,stawkę za 1 km przebiegu,kwotę wynikającą z przemnożenia liczby faktycznie przejechanych kilometrów i stawki za 1 km przebiegu,podpis podatnika (pracodawcy) i jego wydatków związanych z samochodem zaliczona do kosztów podatkowych nie mogła przekroczyć kwoty limitu wynikającego z prowadzonej kilometrówki. Wyliczenie limitu kilometrówki następowało na podstawie przejechanych kilometrów pomnożonych przez stawkę za 1 km przypisaną do danego samochodu osobowego, która do końca 2018 roku wynosiła odpowiednio:0,5214 zł - dla samochodu osobowego o pojemności skokowej silnika do 900 cm³,0,8358 zł - dla samochodu osobowego o pojemności skokowej silnika powyżej 900 za przejechany 1 km była określona na podstawie rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością kosztów eksploatacyjnych związanych z wynajmowanym pojazdem od 2019 rokuOd 2019 roku nie obowiązuje prowadzenie kilometrówki do celów PIT a wydatki eksploatacyjne związane z wynajmowanym pojazdem osobowym rozliczane są na dwa sposoby - w zależności od sposobu wykorzystywania samochodu w pierwszym przypadku, gdy przedsiębiorca użytkuje wynajmowany pojazd wyłącznie w działalności możliwe jest odliczenie 100% podatku VAT oraz 100% kosztów od wydatków eksploatacyjnych związanych z wynajmowanym pojazdem, jeżeli zostaną spełnione poniższe warunki:prowadzenie kilometrówki dla celów VAT,zgłoszenie pojazdu przez formularz VAT-26 do US,stworzenie regulaminu użytkowania pojazdu w drugim przypadku, gdy podatnik nie wykorzystuje wynajmowanego pojazdu osobowego wyłącznie do działalności, ale również prywatnie odliczy wyłącznie 50% podatku VAT od wydatków z nim związanych, natomiast w KPiR wydatki eksploatacyjne zostaną ujęte w 75% ich wartości. W przypadku czynnych podatników VAT wykorzystujących pojazd w celach mieszanych, w KPiR znajdzie się 75% sumy wartości netto i nieodliczonego podatku VAT (tj. 50% VAT). Przykład czerwcu 2020 roku czynny podatnik VAT, rozliczający się na podstawie KPiR poniósł następujące koszty eksploatacyjne związane z wynajmowanym samochodem osobowym wykorzystywany na cele mieszane:zakup paliwa: 150 zł netto, 34,50 zł VAT,koszt myjni: 60 zł netto, 13,80 zł z przepisami obowiązującymi od 2019 roku do kosztów w KPiR podatnik ujmie 75% sumy wartości netto oraz 50% nieodliczonego podatku VAT, czyli:150 zł + 60 zł = 210 zł wartość netto34,50 zł + 13,80 zł = 48,30 zł wartość VAT210 zł + (50% x 48,30 zł) = 234,15 zł234,15 zł x 75% = 175,61 złZatem w KPiR podatnik może ująć kwotę 175,61 zł oraz odliczy 50% podatku VAT, czyli kwotę 24,15 zł. Wynajem samochodu a opłata za czynszZgodnie z art. 23. ust. 1. pkt. 47a ustawy o PIT od 2019 roku podatnicy mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów opłaty z tytułu najmu samochodu osobowego do limitu kwotowego w wysokości 150 000 zł. Wartość samochodu w stosunku do wskazanego limitu, ustalana jest na podstawie sporządzonej umowy najmu. Zatem ważne jest, aby w tego rodzaju umowie zawrzeć informacje dotyczące jego wartości. Natomiast w przypadku najmu krótkoterminowego (poniżej 6 miesięcy, np. najem na minuty), zgodnie z art. 23 ust. 5d ustawy o PIT przyjmuje się wartość pojazdu ustaloną dla celów przedsiębiorca podejmujący wynajem samochodu osobowego rozliczy w kosztach czynsz za jego najem do limitu 150 000 zł, bez względu na sposób użytkowania pojazdu. Natomiast odliczenie VAT następuje w wysokości 50% lub 100% podatku VAT w zależności od formy użytkowania pojazdu. Przykład będący podatnikiem zwolnionym z VAT wykorzystuje wyłącznie w działalności wynajmowany samochód osobowy o wartości początkowej 180 000 zł. W jakiej kwocie może ująć w KPiR miesięczną wartość czynszu z tytułu najmu samochodu, jeżeli wynosi ona 1 000 zł brutto?Zgodnie z wprowadzonym limitem 150 000 zł przedsiębiorca może ująć opłaty za wynajem samochodu w kosztach maksymalnie w kwocie proporcjonalnej do wartości pojazdu. Zatem rata miesięczna ujmowana będzie w KPiR w kwocie 833,33 zł, ponieważ 150 000/180 000 x 1 000 = 833,33 czynszu za wynajem samochodu w systemie księgowania czynszu dotyczącego najmu samochodu użytkowanego w systemie jest bardzo pierwszej kolejności należy wprowadzić pojazd do systemu zgodnie z artykułem: Dodawanie pojazdu do systemu. Wówczas na jego podstawie wydatki powiązane z danym samochodem zostaną poprawnie rozliczone w kosztach uzyskania przychodu oraz rejestrze VAT zakupów. Zaksięgowanie czynszu za najem możliwe jest z zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT/FAKTURA (BEZ VAT), gdzie należy wypełnić pola zgodnie z otrzymaną fakturą oraz oznaczyć rodzaj wydatku LEASING LUB DZIERŻAWA zapisaniu wydatek zostanie ujęty odpowiednio w 13 kolumnie KPiR - pozostałe wydatki w kwocie wskazanej w polu WARTOŚĆ NETTO (faktura VAT)/RAZEM (faktura bez VAT). Jeżeli wartość pojazdu przekracza kwotę 150 000 zł, wówczas opłata zostanie ujęta w kosztach uzyskania przychodu w proporcji do limitu (150 000 zł). W przypadku faktury VAT, w rejestrze zakupu VAT znajdzie się 50% bądź 100% podatku VAT (w zależności od sposobu wykorzystywania pojazdu). A6plyp.
  • 5nd25trtc5.pages.dev/47
  • 5nd25trtc5.pages.dev/33
  • 5nd25trtc5.pages.dev/71
  • 5nd25trtc5.pages.dev/59
  • 5nd25trtc5.pages.dev/53
  • 5nd25trtc5.pages.dev/16
  • 5nd25trtc5.pages.dev/20
  • 5nd25trtc5.pages.dev/65

    • długoterminowy najem samochodu a podatek dochodowy